+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Где числится доля выкупленная у участника ооо

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Порядок, как и сама необходимость исправления ошибок в бухгалтерском учете, зависят от условий передачи участнику доли, принадлежащей обществу. Если основанием для передачи доли являлось безвозмездное распределение в его пользу доли вышедшего участника 2 что при заданных в вопросе условиях представляется правомерным , то оснований для исправительных записей в бухгалтерском учете мы не видим.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: ✔ТОП-7 ситуаций, в которых Вы потеряете контроль над ООО, и действенные решения

Расчеты при выходе участников из ООО

Департамент общего аудита по вопросу о выходе участника из ООО Вопрос В декабре года участник ООО подал заявление о выходе из общества. Уставный капитал общества равен 8 руб. Бухгалтер общества сделал следующие проводки:В момент подачи заявления:Д81 — К75 отражена номинальная стоимость приобретаемой доли вышедшего участника После расчета чистых активов:Д81 — К75 отражена сумма превышения действительной стоимости доли над номинальнойД — К81 отражена разница между номинальной и действительной стоимостью доли.

Действительная стоимость доли вышедшему участнику выплачена частично в декабре года. В настоящий момент доля вышедшего участника числится на балансе общества по номинальной стоимости. По какой стоимости номинальной или по сумме фактических затрат доля вышедшего участника должна числится на балансе общества? Если допущены нарушения, какие исправительные записи необходимо сделать? Ответ Пунктом 1 статьи 26 Федерального закона от При этом в случае выхода участника из общества его доля переходит к обществу с момента подачи заявления о выходе из общества.

Соответственно, в Вашем случае при подаче заявления о выходе в декабре года действительная стоимость доли определяется на основании данных бухгалтерской отчетности за год. То есть, в Вашей ситуации срок выплаты действительной стоимости доли участнику значительно нарушен [2].

Нераспределенная или непроданная часть доли должна быть погашена с соответствующим уменьшением уставного капитала общества. Продажа доли участникам общества, в результате которой изменяются размеры долей его участников, продажа доли третьим лицам , а также внесение связанных с продажей доли изменений в учредительные документы общества осуществляется по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно.

Однако на наш взгляд, при расчете действительной стоимости доли, организация может руководствоваться указанным положением. Исходя из данных, приведенных в Вашем письме, действительная доля участника составляет ,7 руб. При этом, как указано в Инструкции, при выкупе обществом у участника принадлежащих ему долей на сумму фактических затрат делается запись по дебету счета 81 и кредиту счетов учета денежных средств.

Под фактическими затратами в данном случае, по нашему мнению, подразумевается действительная стоимость доли , обязанность по выплате которой возникает у общества. Соответственно, следуя данной Инструкции, получается, что отражение операции по выкупу доли у участника производится в размере действительной стоимости в момент выплаты денежных средств. То есть, до этого момента необходимости в отражении на счете 81 номинальной стоимости доли не возникает.

При этом действующее бухгалтерское законодательство обязывает вести бухгалтерский учет методом начисления, при котором результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, а не тогда, когда денежные средства или их эквиваленты получены или выплачены.

Таким образом, в целях соблюдения достоверности бухгалтерской отчетности, по нашему мнению, целесообразно в данном случае использовать счета расчетов. На наш взгляд, использование счета 76 нецелесообразно, поскольку оно не отражает содержание операций по расчетам с учредителями, в том числе, выходящими из состава компании. Соответственно, представляется более обоснованным использование счета Учитывая изложенное, по нашему мнению, на дату подачи заявления о выходе участника из общества на основании сведений, содержащихся в учредительных документах, в бухгалтерском учете следует отразить кредиторскую задолженность организации перед участником в сумме номинальной стоимости его доли в уставном капитале общества, поскольку до утверждения годовой отчетности действительная стоимость доли участника , подлежащая выплате, не может быть определена.

Соответственно, по нашему мнению, на момент подачи заявления о выходе участника общества следует сделать проводку Дт81 Кт75 в сумме номинальной стоимости доли. После того, как будет определена действительная стоимость доли, делается дополнительная проводка Дт81 Кт75 на сумму превышения действительной стоимости доли участника, выходящего из общества, над ее номинальной стоимостью.

Выплата участнику действительной стоимости доли в денежной форме отражается проводкой Дт75 Кт50, Учитывая изложенное, по нашему мнению, доля вышедшего участника должна числиться в учете в сумме фактических затрат, то есть по ее действительной стоимости что в итоге и было отражено в бухгалтерском учете Вашей организации.

Вместе с тем, как было отмечено, бухгалтером общества была также сделана проводка Дт91 Кт81 на разницу между действительной и номинальной стоимостью доли. Необходимо отметить, что Инструкцией по применению плана счетов такая проводка предусмотрена в единственном случае, а именно при аннулировании выкупленных долей.

В Комментариях к новому плану счетов под ред. Этот же порядок можно применить и к аналогичной по сути операции по реализации доли, что косвенно следует из тех же Комментариев [4]. То есть, это относится к разнице, возникающей уже при последующей продаже доли, а не к разнице между номинальной и действительной стоимостью доли.

Таким образом, по нашему мнению, в Вашем случае проводку Дт91 Кт81 до момента выбытия собственных долей делать не следовало. Данная проводка будет производиться при последующей реализации доли на разницу между ценой выкупа доли и ее продажной стоимостью.

При этом необходимо отметить, что если действительная стоимость доли, выплаченная прежнему участнику, и продажная цена, по которой доля реализована новому участнику будут идентичны, то финансовый результат от такой операции будет равен нулю.

Соответственно, в бухгалтерском учете необходимо в текущем периоде обнаружения ошибки сделать обратную проводку Дт81 Кт91 [5]. Необходимо отметить, что по вопросу о том, каким образом отражать разницу между номинальной и действительной стоимостью доли, в настоящее время единства между специалистами не существует. Помимо вышеизложенного, можно выделить два основных подхода, согласно которым указанная разница относится:.

В случае если такой разницы недостаточно для выплаты участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительной стоимости его доли, общество обязано уменьшить свой уставный капитал на недостающую сумму. При этом если стоимость чистых активов меньше размера УК, то доля участника в действительной оценке будет меньше номинальной величины вклада, поскольку действительная стоимость доли должна соответствовать части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру вклада.

Соответственно, если следовать данной позиции, по сути, получается, что общество, у которого будет отсутствовать источник выплаты действительной стоимости доли выбывшего участника, в результате получит некую прибыль, выкупая собственные доли у участников поскольку в этом случае разница будет отнесена в кредит счета По нашему мнению, при таком варианте говорить о достоверности финансовой отчетности будет затруднительно.

Данный подход основан на принципах МСФО, к сближению с которыми наблюдается тенденция последнее время. Согласно МСФО разница между ценой приобретения и номинальной стоимости выкупленных собственных акций долей , а также разница между ценой выкупа и ценой последующей продажи учитывается как увеличение уменьшение капитала общества, а не как прибыль убыток отчетного периода, то есть по сути все операции с собственными акциями долями не приводят к образованию прибыли или убытка, а отражаются как изменения в капитале.

Однако данный подход в настоящее время трудноприменим в системе российского бухгалтерского учета в силу следующего. В учете акционерного общества разница между продажной и номинальной стоимостью акций отражается по кредиту счета 83 только в процессе формирования УК при учреждении общества, при последующем увеличении УК. Минфин РФ в письме от Применять иной подход к долям ООО то есть учитывать разницу на счете 83, а не на 91 , по нашему мнению, оснований не имеется.

Общие принципы определения цены для целей налогообложения определены в статье 40 НК РФ, согласно которой, если иное не предусмотрено настоящей статьей, для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг , указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. Определим, можно ли квалифицировать доли в ООО как имущественные права в соответствии с Гражданским законодательством.

В соответствии с пунктом 1 статьи 66 ГК РФ хозяйственными обществами признаются коммерческие организации с разделенным на доли участников уставным капиталом, которые могут создаваться, в том числе в форме общества с ограниченной ответственностью.

Согласно пункту 1 статьи 87 ГК РФ обществом с ограниченной ответственностью признается учрежденное одним или несколькими лицами физическими, юридическими общество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров. Имущество общества, образованное за счет вкладов в уставной капитал его участников, а также созданное, произведенное и приобретенное в процессе деятельности общества, принадлежит обществу на праве собственности.

Переданное учредителями участниками имущество и приобретенное самим обществом имущество признается принадлежащим ему на праве собственности. Утрачивая вещные права, учредитель участник взамен приобретает обязательственные права в отношении к обществу статья 48 ГК РФ. Само наличие у участника ООО доли означает, что он имеет по отношению к обществу некоторую совокупность прав требования:. Все эти права носят имущественный характер. Поэтому долю в уставном капитале как объект гражданских прав в целом следует рассматривать как имущественное право.

Таким образом, продажа доли общества с ограниченной ответственностью является продажей имущественного права.

На основании подпункта 2. Соответственно, для того, чтобы у организации не возникло необходимости начислить налог на прибыль, следует установить продажную цену доли равной ее действительной стоимости, по которой она была выкуплена у участника. Москве от В отношении возможности контроля со стороны налоговых органов за данной сделкой сообщаем следующее. Несмотря на то, что статьей ГК РФ к имуществу относятся, в том числе, имущественные права, в целях Налогового кодекса РФ доли в уставных капиталах имуществом, а, следовательно, и товаром, признаваться не будут.

Следовательно, на наш взгляд, в данном случае налоговые органы будут не вправе руководствоваться положениями статьи 40 НК РФ в отношении осуществления контроля за правильностью применения цены по сделке. Следует учесть, что и суды не склонны рассматривать имущественные права имуществом для целей налогообложения например, Постановление ФАС СЗО от Отмечаем, что налоговые органы и Минфин РФ например, в письме от Таким образом, по нашему мнению, общество может продать выкупленную им собственную долю по согласованной между сторонами цене.

В случае если налоговые органы все же попытаются применить статью 40 НК РФ, то в данном случае необходимо иметь ввиду следующее. Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам лишь в следующих случаях пункт 2 статьи 40 НК РФ :.

И только при установлении одного из перечисленных выше оснований , если цены товаров, работ или услуг, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20 процентов от рыночной цены идентичных однородных товаров работ или услуг , налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени , рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги пункт 3 статьи 40 НК РФ.

Очевидно, что такая ситуация труднореализуема на практике, поскольку трудно говорить об идентичности однородности долей в разных компаниях. Информация о том, что приобретатель доли является взаимозависимым лицом с организацией, в вопросе отсутствует [10].

Соответственно, мы исходим из того, что требование подпункта 4 пункта 2 в Вашем случае также не выполняется. Учитывая изложенное, основания для контроля со стороны налоговых органов в данном случае будут отсутствовать. Однако полностью исключить данный риск мы не можем, в связи с чем проанализируем, какую цену налоговые органы смогут принять в качестве рыночной нижеизложенное также будет иметь значение и в случае, если сделка все же будет осуществлена между взаимозависимыми лицами.

Не исключено, что налоговые органы в данном случае при определении рыночной цены доли будут исходить из стоимости чистых активов общества на момент продажи. Это также будет неправомерным, поскольку прямо в 25 главе НК РФ метод расчета исходя из стоимости чистых активов установлен только в отношении акций в статье НК РФ , в качестве одного из возможных вариантов определения расчетной цены ценной бумаги [11]. Иных оснований для применения метода расчета стоимости доли исходя из стоимости чистых активов общества при определении налогооблагаемых доходов глава 25 НК РФ не устанавливает.

Рыночной ценой товара работы, услуги признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных [12] а при их отсутствии - однородных [13] товаров работ, услуг в сопоставимых экономических коммерческих условиях пункт 4 статьи 40 НК РФ [14]. Очевидно, что в Вашем случае достаточно затруднительно найти идентичные однородные доли в уставных капиталах.

В этом случае пункт 10 статьи 40 НК РФ устанавливает, что при невозможности использования метода цены последующей реализации в частности, при отсутствии информации о цене товаров, работ или услуг, в последующем реализованных покупателем используется затратный метод , при котором рыночная цена товаров, работ или услуг, реализуемых продавцом, определяется как сумма произведенных затрат и обычной для данной сферы деятельности прибыли. При этом учитываются обычные в подобных случаях прямые и косвенные затраты на производство приобретение и или реализацию товаров, работ или услуг, обычные в подобных случаях затраты на транспортировку, хранение, страхование и иные подобные затраты.

Что касается суммы произведенных затрат , то в данном случае, на наш взгляд, ими является действительная стоимость доли, по которой осуществлен ее выкуп. Определить второй показатель обычную для данной сферы деятельности прибыль представляется затруднительным. Таким образом, полностью исключить вероятность осуществления контроля цены продажи доли со стороны налоговых органов мы не можем. Размер процентов определяется существующей в месте жительства кредитора, а если кредитором является юридическое лицо, в месте его нахождения учетной ставкой банковского процента на день исполнения денежного обязательства или его соответствующей части.

При взыскании долга в судебном порядке суд может удовлетворить требование кредитора, исходя из учетной ставки банковского процента на день предъявления иска или на день вынесения решения. Эти правила применяются, если иной размер процентов не установлен законом или договором. Если убытки, причиненные кредитору неправомерным пользованием его денежными средствами, превышают сумму процентов, причитающуюся ему на основании пункта 1 настоящей статьи, он вправе требовать от должника возмещения убытков в части, превышающей эту сумму п.

Проценты за пользование чужими средствами взимаются по день уплаты суммы этих средств кредитору, если законом, иными правовыми актами или договором не установлен для начисления процентов более короткий срок п.

Кроме того, хотелось бы отметить, что общество не вправе принимать решение о распределении своей прибыли между участниками до выплаты действительной стоимости доли части доли участника общества п. Но в настоящее время указанное положение противоречит п. В соответствии с ним в случаях выявления организацией в текущем отчетном периоде неправильного отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета в прошлом году исправления в бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность за прошлый отчетный год после утверждения в установленном порядке годовой бухгалтерской отчетности не вносятся.

При этом согласно пункту 39 приказа МФ РФ от Таким образом, внесение исправлений в бухгалтерский учет в данной ситуации производится в периоде обнаружения ошибки.

Департамент общего аудита по вопросу о выходе участника из ООО

Выход из состава участников ООО всегда сопровождается отчуждением доли. При этом выходящий учредитель может принять решение оставить долю обществу. Если такой способ выхода не ограничен уставом ООО, то согласовывать выход с другими участниками закон не требует ст. Уставы большинства ООО не содержат таких ограничений, однако если они есть, то придется получать согласие всех учредителей. Еще одним условием, при котором закон ограничивает право на выход учредителя из ООО без выплаты доли , является случай, когда тот является единственным его участником. В таком случае общество должно подлежать ликвидации.

Ситуация:1) У ООО на балансе числится доля, выкупленная у участника по договорной стоимости (не в связи с выходом участника из.

Образец заявления на выход участника из общества. Заявление о выходе участника ооо из ооо образец

Департамент общего аудита по вопросу о выходе участника из ООО Вопрос В декабре года участник ООО подал заявление о выходе из общества. Уставный капитал общества равен 8 руб. Бухгалтер общества сделал следующие проводки:В момент подачи заявления:Д81 — К75 отражена номинальная стоимость приобретаемой доли вышедшего участника После расчета чистых активов:Д81 — К75 отражена сумма превышения действительной стоимости доли над номинальнойД — К81 отражена разница между номинальной и действительной стоимостью доли. Действительная стоимость доли вышедшему участнику выплачена частично в декабре года. В настоящий момент доля вышедшего участника числится на балансе общества по номинальной стоимости. По какой стоимости номинальной или по сумме фактических затрат доля вышедшего участника должна числится на балансе общества? Если допущены нарушения, какие исправительные записи необходимо сделать?

Отчуждение доли участника ООО при ее переходе к другим участникам и третьим лицам

Как уже отмечалось, в новой редакции ст. Переход доли или части доли в уставном капитале общества к одному или нескольким участникам данного общества либо к третьим лицам осуществляется на основании сделки, в порядке правопреемства или на ином законном основании. Участник общества вправе продать или осуществить отчуждение иным образом своей доли или части доли в уставном капитале общества одному или нескольким участникам данного общества. Согласие других участников общества или общества на совершение такой сделки не требуется, если иное не предусмотрено уставом общества. Продажа либо отчуждение иным образом доли или части доли в уставном капитале общества третьим лицам допускается с соблюдением требований, предусмотренных Законом N ФЗ, если это не запрещено уставом общества.

Отчуждение участником общества своей доли ее части третьим лицам допускается, если иное не предусмотрено уставом общества п. Но не секрет, что балансовая стоимость имущества может очень сильно отличаться от его реальной рыночной стоимости.

Доходом физического лица признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 НК РФ ст. В соответствии со статьей НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им в денежной и натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. В письме Минфина России от Размер указанного дохода определяется исходя из действительной стоимости доли вышедшего участника и части доли, полученной каждым участником общества при распределении. Этот же вывод делал Минфин и ранее письмо Минфина России от

Доля может перейти Обществу в определенных случаях см. Частично избавиться от своей доли участник может только путем продажи этой части третьему лицу. Выйти из состава участников можно только полностью. Если участник решил полностью выйти из Общества, то общество выплачивает выходящему участнику действительную стоимость доли. Выплату можно произвести как деньгами, так и имуществом. В этом случае доля вышедшего участника переходит к обществу и до момента продажи числится на 81 счете. Учредитель участник может выйти из ООО независимо от согласия других участников или общества следующим образом:.

Действительная стоимость доли участника в уставном капитале собственных долей, выкупленных обществом у участников для их.

.

.

.

.

.

Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Элеонора

    Видимо парашенко хочет остаться президентом. Он пришел на этот пост с госпереворотом и войной. Он и уходить с своего места хочет с войной.

  2. Марк

    Хорошее чувство юмора. Лайк.

  3. Юлиан

    Спасибо за видео. После 180 дней что могут применить за езду на авто, если не просрочено, но заехало на верблюда

  4. Лариса

    Автор очень позитивный.

  5. densalibi

    Чому Ви говорите що перекрили все. по тимчасовому в'їзді все залишилось в силі, якщо все з документами нормально і перезаїзд робився вчасно. Чи можливо я чогось не знаю?